丹尼说--到底什么是企业资本红利账户

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一，实例
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9 B( |0 j6 C/ B* l沿用本站一贯风格，复杂概念实例化，先举一个例子请读者了解下这个账户能干些什么，而后再抽丝剥茧逐步描述。(本文阅读大致8分钟)
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张先生作为投资移民，名下有一个中餐馆，餐馆一年税前利润20万元。张先生打算取用这笔钱（加拿大企业的钱和个人的钱，税务上是分开的）。

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方式一： 作为企业主红利直接转个人名下
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7 h+ c$ y" g8 D- Q方式一分析：因为收入（income）很高，此时不论联邦还是所在省的边界（marginal）税率均达到最高等级（brackets）
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: p( f- N+ C/ z5 b) Z6 b! W方式一结果：按照Ontario 2023年标准，$200,000到手是$128,749,综合扣税35%


7 u1 n4 x/ R3 l( A方式二：作为企业纳税后再取出个人名下
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# Y. q/ G8 |2 |; A6 T, L方式二分析：加拿大对于小企业（年利润50万以下）有优惠税率，比如Ontario 2023是12.2% ·
1 Z( A  K& {1 ~0 ]% n: @% G( V
! R& [3 H. ]- ?+ o方式二结果：纳税后，张先生能够给企业留存 $175,600，但问题是，如果这些钱想拿到个人名下，依然要再次按照方式一纳税，个人拿到的现金结果会更低

方式三：如果张先生企业有资本红利账户（CDA），且信用额度大于20万，那末，张先生可以直接取出20万现金，不用纳税！
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从这个例子可以看到

CDA就是一个额度，基本代表企业主可以免税拿出多少企业的钱。
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2 S; f* _3 T2 }- i5 n# N1 I接下来再解释下具体含义吧。开始教条了，如果觉得晕，可以跳跃式阅读。

* F$ Z# a; a. _, a; b: q% I二，资本红利账户定义

1. CDA的定义： CDA是加拿大公司在纳税后利润中累积的特定账户，用于分配给公司股东的资本红利。它是为了让公司股东免税获得收益（取走的收益小于CDA时）的税务优化工具。

( Y# ~- v5 @& A/ ~( f( P2 B- S2. CDA的分类： CDA通常不涉及不同的分类。它是一个单一的账户，用于累积资本红利，供公司股东后续领取。
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0 e$ ?( E% r1 l4 W* r三，CDA如何增加
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留住纳税后的利润： CDA是用于存放公司已经纳税的利润的账户。因此，公司可以通过留住纳税后的利润来增加CDA。当公司实现盈利后，在支付所得税后的剩余利润可以转入CDA。
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假设ABC公司在一年内赚取了10,000加元的净利润。根据适用的公司所得税率，公司需要缴纳2,000加元的所得税。那么，公司实际上在纳税后拥有8,000加元的利润。

现在，假设在这8,000加元的利润中，只有5,000加元是必要的用于支付公司股东的普通股利，剩下的3,000加元可以转入CDA。这3,000加元就是公司在当年CDA的积累额度。

收到保险赔付或收益： 如果公司收到保险赔付或损失补偿，这些款项通常不会受到公司所得税的影响。因此，这些收入可以用于增加CDA。

这个很好理解，假设张先生给员工很好福利，比如公司给大厨买了各种医疗包括人寿保险，大厨如果过世了，一大笔赔偿可以进入公司，并增加CDA账户额度，其中增加额度最大可以等于赔偿额。张先生可以免税取出一部分给大厨家人，当然相应减少CDA额度。

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利用非税收益： 除了纳税后的利润外，一些非税收益也可以转入CDA。例如，公司可能会收到资本收益、股息收入或其他非税收入，这些收入也可以用于增加CDA ，非税收益示例：
7 G. W( p; W2 D, s1 h) _资本收益： 当公司出售资产（如房地产、股票、债券等）时，所获得的利润即为资本收益。这些收益通常不属于公司的经常性业务收入，因此不受公司所得税的影响。股息收入： 如果公司持有其他公司的股票，并从这些股票中获得股息收入，这些股息通常是非税收益。遗产和赠与： 公司可能收到来自个人或其他实体的遗产或赠与。这些收益通常不受公司所得税的影响，并可以用于增加CDA。利息收入： 公司可能从银行存款、债券或其他投资中获得利息收入，这些利息通常是非税收益。

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6 C. @; w: Z9 U' T8 O: C4 n; A# Z9 Z* |四，典型资金操作对CDA额度的影响
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股东取钱： 当公司向股东支付资本红利时，这些资金若从CDA中取出，会导致CDA减少。支付股息： 如果公司向股东支付普通股息（Interest Dividend）而不是资本红利(Capital Dividend)，这些支付的股息不会影响CDA，因为CDA主要用于存放资本红利。税务亏损： 如果公司发生税务亏损，无法纳税或纳税额不足，CDA可能会不再增加，或者可能会减少。返还股东贷款： 如果公司向股东返还以前提供的贷款或债务，这些款项不会影响CDA的数额。

举例说明：
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! Z" }" \" u4 [+ f6 _假设一家公司在某一年度的税后利润为100,000加元，并将其全部纳入CDA。在同一年度内，该公司向股东支付了30,000加元的资本红利。这时CDA将减少30,000加元，剩余70,000加元。

/ [5 s( g* R8 S" |此外，如果该公司发生了税务亏损，导致无法纳税，CDA可能在该年度不再增加，或者可能会减少。假设该公司发生了30,000加元的税务亏损，那么该年度CDA可能不再增加，基本会从70,000加元减少30,000加元，CDA额度变为40,000加元。



五，为何有CDA账户
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这个资本红利账户，不仅仅是小企业可以设立，大企业同样可以。但问题来了，这样会导致国家收税减少，可为何还要设计该账户呢？
6 ^  V. I- `$ X$ T$ N0 W% p+ S% }
在加拿大，设立CDA是为了平衡公司和个人股东之间的税务关系，以促进投资和企业发展，同时确保税收的公平和合理性。

% w; u- X8 r& I8 J" Z9 z/ {1 {: [以下是一些设立CDA的合理性和目的：
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激励投资和企业发展： CDA的设立鼓励企业向股东发放资本红利。这样做可以吸引更多的投资者投资于公司，因为他们知道可以以较低的税率从资本红利中获得收益。这促进了资本流动和投资，有助于企业的发展和扩张。个人股东的纳税平衡： 个人所得税率通常比公司所得税率高。CDA的设立允许个人股东以较低的税率从CDA中获得资本红利，相对于直接从公司获得普通股利或工资收入而言，他们可以减少纳税负担。这种税收平衡确保了个人和公司之间公平的税收待遇。促进股东的财务规划： CDA为个人股东提供了一种有效的税务规划工具。他们可以根据自己的财务需求和税务状况，灵活地选择何时从CDA中领取资本红利，以最小化个人所得税负担。促进经济增长： 通过鼓励投资和提供税务优惠，CDA有助于促进经济增长。有利于企业的税收政策可以增加就业机会、增加消费和投资，进而对国家经济产生积极影响。

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六，CDA账户内资金是否冻结

3 t) g) }" P% M4 uCDA账户设立后，反映的只是一个额度credit，并不代表企业的资金会被“冻结”无法操作。

比如从企业的CDA取出资金后，用于企业的经营投入是可以的。这意味着资金不会以资本红利的形式发放给股东，而是用于企业的扩大投资、业务发展、设备购置等用途。

5 v( q$ h- I) s* H. XCDA是企业的资本帐户，存放的是已经纳税的利润。因此，企业在取出CDA资金后，不需要再缴纳公司所得税。这使得CDA成为一种有效的资金管理工具，允许企业在不受再次税务影响的情况下，将纳税后的利润用于未来的投资和发展。

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七，详细例子
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* J  b) s- a$ U: A+ h# c; f按照联邦和安省边界税率，假设一个企业有20万利润，直接派发给股东个人，个人最后拿到的钱是多少呢？
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5 u- @% I4 n! d% k5 L

前提假设假设2021年的联邦个人所得税率如下：

15%（首0-49,020加元）
5 d, e2 ~; a) {; t5 Z" ?8 g) Y
! r5 ]; h7 P, `20.5%（49,021-98,040加元）
/ X& ?3 e% U0 T  `% U
8 ?/ y2 H3 ~$ j' l5 d26%（98,041-151,978加元）

; k6 h* O, L5 G& D9 g5 \29%（151,979-216,511加元）
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33%（216,512加元以上）
- E1 S* c; K- _0 _5 J0 }# z
, A  y  c& R& J+ w假设2021年的安大略省个人所得税率如下：

5.05%（首0-44,740加元）

/ q+ z, D* B$ Y  `- `% }9.15%（44,741-89,482加元）
7 O1 t3 P9 X% a2 K9 ^, f
11.16%（89,483-150,000加元）
# p  R0 N; u3 z0 A$ Q
. G7 D) B3 U, e2 C! S8 Q3 X' B  [12.16%（150,001-220,000加元）

) ?+ [: p: C6 C4 q13.16%（220,001加元以上）
' o  Q3 E% V' O
* L" L( Z4 D( ~假设不纳税额度13,808
8 i$ y5 T! H! d3 H" i9 v7 O

# k  X9 A$ O7 P& a. C
计算过程
2 x, Z! W0 C/ U
首先，计算超过基本免税额的红利收入：

20万元 - 13,808加元 = 18,192加元

然后，根据不同收入范围的税率计算联邦和安大略省个人所得税：
' L8 Q- A& V6 x) K
) E" u( U& }' [+ i1 ~联邦税计算：
5 l2 `5 T! @4 V" p2 p
对于首0-49,020加元：0.15 * 49,020 = 7,353加元

# K3 ?* Z' a% J  {1 ~对于49,021-98,040加元：0.205 * (98,040 - 49,020) = 9,990.90加元

# U5 T. N  w- `; ]2 _- R对于98,041-151,978加元：0.26 * (151,978 - 98,040) = 13,971.44加元
4 T6 m+ t5 @( @% u" l
0 Q) J8 b, k0 Y. J7 U- R对于151,979-216,511加元：0.29 * (216,511 - 151,978) = 18,827.83加元

: t( g" a6 M9 Q. o4 q. K对于超过216,512加元的部分：0.33 * (18192 - 216,512) = 1,539.84加元
+ u: V/ V0 g5 A4 F  K2 W8 V0 \
安大略省税计算：

+ q9 y: f0 M& v, {4 E对于首0-44,740加元：0.0505 * 44,740 = 2,263.27加元

对于44,741-89,482加元：0.0915 * (89,482 - 44,740) = 4,119.39加元
$ L" D7 B8 }+ I/ X
" \' ]8 m# ?0 m  A对于89,483-150,000加元：0.1116 * (150,000 - 89,482) = 6,719.72加元
9 @( J. s9 u7 @
对于150,001-220,000加元：0.1216 * (220,000 - 150,000) = 7,296加元

6 r+ }0 W% x% f6 o对于超过220,001加元的部分：0.1316 * (18192 - 220,001) = 0加元

总个人所得税额：7,353 + 9,990.90 + 13,971.44 + 18,827.83 + 1,539.84 + 2,263.27 + 4,119.39 + 6,719.72 + 7,296 = 72,082.68加元

; {3 O0 F+ o8 A& R2 a
2 s. M' u- E3 a- @5 _9 p7 \4 ]个人所得

20万元 - 72,082.68 = 127,917.32加元

9 c3 k+ [: q0 O/ ?4 h/ X) \+ `& o因此，在这个假设的情况下，使用2021年的联邦个人所得税率和安大略省个人所得税率计算，公司盈利20万元派发红利后，考虑了基本免税额，股东最终能够获得的扣税后红利收入大约为127,917.32加元，综合税率 36%


  E; G: I. ]% t+ O# ?/ Z! @' w很显然，如果直接取钱，扣除了7万多税费！通过CDA账户，可以免税很多！

! H! B5 T- ^$ S3 U! r' {
八，落脚点

我们是保险理财团队，那末描述CDA账户这莫多好处，和推销保险又有什么关系呢？这就涉及到企业保单了。

2 b! s1 u$ a( ^% E9 w

1) 企业购买保险更划算

股东个人购买人寿保单，需要从公司拿钱，而这个过程就需要缴纳高额税费（如上描述20万盈利，综合税率35%以上了），相当于总保费投入变小了，都交税了。

而若以企业名义给股东购买人寿保单，则企业纳税仅仅12.2% ，相当于股东可以获得更大的潜在收益

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2）企业保单抵押贷款
+ J5 @0 M+ W. }. G9 b7 K股东在退休或需要用钱时，用企业保单可以很容易贷款。且贷款的利息、本金不需要偿还，直到股东去世，保单赔偿可以用来偿还这些，并剩余的免税给受益人。
" L, F" s$ f/ q* B! h) h2 P& p由于取钱是贷款方式，还可以用于减少企业当年税务。

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3) 企业保单赔偿是最大CDA增加额

企业经营有亏有盈，不说亏损，即便年年赚钱，增加CDA也是付出很大辛苦的逐步增加。而企业给股东若购买了保险，比如分红类人寿保险，巨额人寿赔偿就是CDA潜在的一次最大增值。

而且，即便股东已经用保单贷款取用了很多钱，用于企业扩大生产或股东个人退休补充。保单最终人寿赔偿额对于CDA的贡献不改变，这就使得公司能有很大CDA，可以免税传承给后人。

举例：

张先生以公司名义给自己买了分红人寿，人寿保额开始100万。若干年后保险赔付增加到300万（分红人寿保险，人寿赔偿不会降低只会增加）。

张先生退休时，可以使用这个保单贷款，每年取10万作为退休补充。

张先生去世时，保单赔付增加到600万，扣除张先生贷款及利息后，还剩余200万，免税给后人。而此时CDA增加多少呢？ 不是200万，而是人寿赔偿原始数据600万！也就是企业具有很多CDA，可以在额度内，免税，转移企业资产到个人！

企业保单和企业资本红利本身概念复杂，如上简单讲解，如需详细了解，可以联系我们。

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